內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的價值探析
文/天威誠信財務(wù)總監(jiān)·何占義
內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中不可或缺的重要組成部分，如何發(fā)揮其最大的價值，提升企業(yè)的管理水平，推動企業(yè)穩(wěn)定高效運行是當(dāng)前人們關(guān)注的熱點問題。隨著經(jīng)濟全球化步伐不斷深入，中國加大了與世界其他國家的經(jīng)濟往來，市場競爭加劇，潛存的風(fēng)險也隨之增多，企業(yè)為了保證自身在當(dāng)下復(fù)雜的市場上站穩(wěn)腳步，勢必要加大構(gòu)建內(nèi)部控制體系，以便清除經(jīng)濟風(fēng)險。當(dāng)前我國少數(shù)上市公司時常出現(xiàn)內(nèi)控失效的問題，影響經(jīng)濟市場的穩(wěn)定運行，且近年來中國公司在美國上市后遇到被做空和退市的問題，嚴重損害企業(yè)形象，造成行業(yè)動蕩，究其原因多是因為內(nèi)部控制工作的缺失，因此，加大內(nèi)部控制建設(shè)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功用，保證企業(yè)健康運行，穩(wěn)定市場秩序，以便更好地為人們提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)，推動社會良性運轉(zhuǎn)。
內(nèi)部審計與內(nèi)部控制
1.1 內(nèi)部審計的概念及內(nèi)容
內(nèi)部審計即對企業(yè)生產(chǎn)運營中的各種業(yè)務(wù)和控制活動所做的客觀評價，檢測企業(yè)運行情況是否符合標準，是否符合企業(yè)發(fā)展的目標，企業(yè)進行內(nèi)部審計旨在改善企業(yè)內(nèi)部運營情況，調(diào)整經(jīng)濟行為實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益和社會效益，推動企業(yè)健康運轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計是一項經(jīng)濟監(jiān)督活動，是對企業(yè)運行過程進行資料搜尋和分析，確保企業(yè)正常運行的工作。內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中多起到預(yù)防保護、評價鑒定和服務(wù)促進作用，其內(nèi)容涉及較為廣泛，與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和管理體系直接掛鉤。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計工作也越發(fā)完善，將其完美的契合到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，完善企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，推動企業(yè)健康成長。
1.2 內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制是否完善合理，企業(yè)內(nèi)部控制影響著其內(nèi)部審計方式的選擇，它們二者是相互依賴相互促進的，企業(yè)的內(nèi)部控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的全面管控，而內(nèi)部審計則是對內(nèi)部控制工作的檢測，能有效評價內(nèi)部控制工作是否科學(xué)合理，以便企業(yè)經(jīng)營者調(diào)整自身的經(jīng)濟行為，降低企業(yè)運行風(fēng)險，增強企業(yè)發(fā)展的動力，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系，便于其在企業(yè)運行中發(fā)揮最大的作用，促進企業(yè)健康發(fā)展。
當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
企業(yè)作為國家經(jīng)濟活動的主體，對國民經(jīng)濟的高速發(fā)展和社會的穩(wěn)定運行有著重要的作用。近年來，隨著對外開放程度的擴大，國內(nèi)企業(yè)需要面對來自國內(nèi)國外的雙重壓力，受計劃經(jīng)濟的影響致使企業(yè)運營模式還有許多不完善的地方，像常出現(xiàn)一些入不敷出經(jīng)濟效益過差、內(nèi)部管理過于薄弱等問題。就當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀而言，企業(yè)在發(fā)展運營時普遍存在重視經(jīng)濟效益而忽視內(nèi)部管理的錯誤思想，將內(nèi)部控制認為是財務(wù)管理部門單獨的工作，致使部分企業(yè)內(nèi)部控制體制還存在許多不完善的地方，風(fēng)險意識薄弱，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。21世紀是一個高速發(fā)展的時代，市場競爭過于激烈，受市場的影響，很多時候企業(yè)確定的經(jīng)營目標不盡科學(xué)，需要內(nèi)部控制部門對其進行全面管控降低企業(yè)運營風(fēng)險，避免不必要經(jīng)濟損失的出現(xiàn)。缺乏健全管理機制，企業(yè)內(nèi)部控制制度過于落后，無法應(yīng)對新時期時代的挑戰(zhàn)，當(dāng)下很多企業(yè)在進行內(nèi)部控制建設(shè)時多是沿用以往的管理方式，未根據(jù)自身發(fā)展的需要和企業(yè)未來發(fā)展目標進行改進，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常進行。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，內(nèi)容單一，工作人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，缺乏健全的社會審計制度，很多時候?qū)τ谄髽I(yè)的一些虛假報告視而不見，這些問題都影響著企業(yè)的長遠發(fā)展。
內(nèi)部審計在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用
內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中主要起以下四個作用，即內(nèi)部審計對內(nèi)部控制建設(shè)的完善作用、內(nèi)部審計能有效防范內(nèi)部控制建設(shè)中的風(fēng)險、內(nèi)部審計能有效促進內(nèi)部控制建設(shè)，同時還能起到監(jiān)督的作用。開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，其內(nèi)部審計是其最重要的內(nèi)容，開展審計工作，有效對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的不足，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面系統(tǒng)管控，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，對其進行針對性調(diào)整，保證企業(yè)正常運行，提高管理水平，根據(jù)以往企業(yè)運行的實際情況，內(nèi)部控制建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的防護策略，堅持預(yù)防和整治相結(jié)合，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，簡化控制結(jié)構(gòu)，切實保證企業(yè)高效穩(wěn)定運行，提高企業(yè)的競爭力，塑造良好的企業(yè)形象，以便在激烈的市場競爭中屹立不倒。
自上世紀七十年代末中國實行對外開放以來，國家便開始重視與世界上其他國家的經(jīng)濟文化往來，本世紀初中國加入世界貿(mào)易組織，中國的對外開放程度進一步擴大，當(dāng)前市場競爭愈發(fā)激烈，各種中小型企業(yè)更是層出不窮，面對有限的市場和消費者，如何吸引消費者的注意力，營造一個誠信、環(huán)保、高效、健康的企業(yè)形象，提升其競爭力是當(dāng)前人們關(guān)注的焦點。受計劃經(jīng)濟的影響，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理過于僵化，上世紀末國家確定推行市場經(jīng)濟，各行各業(yè)也在積極進行轉(zhuǎn)型，以期在新的時代背景下高效運轉(zhuǎn)，受市場經(jīng)濟的影響，企業(yè)的經(jīng)營活動受價值規(guī)律的作用進行變換，當(dāng)下市場環(huán)境過于復(fù)雜，不法商家利用市場這個無形的手進行惡性競爭，不僅危害企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)，有時還會造成社會動蕩，影響人們正常的工作和生活。加大企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理，對企業(yè)運行的內(nèi)部和外部風(fēng)險進行科學(xué)把控，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風(fēng)險管理部門，對企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)進行全面把控，確保企業(yè)做的各項決策都科學(xué)合理，加大對市場的監(jiān)管和分析，組建專業(yè)的工作人員，加大人才隊伍建設(shè)，科學(xué)分析企業(yè)運行中存在的各種潛在風(fēng)險，提出相應(yīng)的解決策略，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，推動企業(yè)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制是一個較為全面的管理體制，它結(jié)合國家政策和相關(guān)部門的規(guī)章制度，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運營模式進行系統(tǒng)管控。企業(yè)的生產(chǎn)運營活動是一個動態(tài)運轉(zhuǎn)的過程，運用內(nèi)部審計對企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)和各部門進行監(jiān)督管理，有效規(guī)避違規(guī)行為的出現(xiàn)。以往企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)時借助內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，對企業(yè)運營過程進行科學(xué)監(jiān)督，同時可以在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)管機構(gòu)將其與內(nèi)部審計工作進行融合，最大程度得發(fā)揮其監(jiān)督的價值。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計多是對企業(yè)進行查錯防弊，對企業(yè)運行中涉及的各種資金往來憑證、賬簿資料進行檢查和監(jiān)督，多運用于企業(yè)的財政管理方面。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作也在不斷完善和改進，當(dāng)前內(nèi)部審計在發(fā)揮其監(jiān)督作用的時候不僅會監(jiān)督企業(yè)的財政管理狀況，同時還對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營活動是否符合法律要求及經(jīng)營者行為是否規(guī)范進行監(jiān)督。加大內(nèi)部審計的執(zhí)行力度，構(gòu)建一個監(jiān)督與服務(wù)并重的內(nèi)控體系，能有效推動企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。
結(jié)語
總而言之，在當(dāng)前這個競爭日益激烈的市場環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)加大企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)力度，正視內(nèi)部審計的意義，準確得把握其在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，將二者有機得融為一體，提高企業(yè)的管理水平和運行效率，推動企業(yè)安全高效運行，以便更好得為人們提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)，提升企業(yè)的競爭力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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